Boletín de opciones sobre acciones para empleados Publicado: enero de 2008 Última revisión del contenido: octubre de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Impresión), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Esta publicación se proporciona como una guía solamente. No está pensado como un sustituto de la Ley del impuesto sobre la salud del empleador y los reglamentos. 1. Responsabilidad tributaria de los empleadores sobre las opciones de compra de acciones Propósito del boletín Este boletín ayudará a los empleadores a determinar qué cantidades están sujetas al impuesto sobre la salud del empleador (EHT, por sus siglas en inglés). La EHT es pagadera por los empleadores que pagan una remuneración: a los empleados que se reportan para trabajar en un establecimiento permanente (PE) del empleador en Ontario, y / o a los empleados que no se reportan para trabajar en un PE del empleador, Oa través de un PE del empleador en Ontario. Se considera que un empleado se reúne para trabajar en un establecimiento permanente de un empleador si el empleado llega al establecimiento permanente en persona para trabajar. Si el empleado no llega a un establecimiento permanente en persona para trabajar, se considera que el empleado se reúne para trabajar en un establecimiento permanente si puede razonablemente considerarse que está unido al establecimiento permanente. Para obtener más información sobre este tema, consulte el Boletín de información titulado Establecimiento permanente. Opciones de compra de acciones Las opciones sobre acciones de los empleados se conceden en virtud de un acuerdo de emisión de valores, mediante el cual una corporación proporciona a sus empleados (o empleados de una corporación no vinculada) el derecho a adquirir valores de cualquiera de esas sociedades. El término valores se refiere a acciones del capital social de una corporación o unidades de un fideicomiso de fondos mutuos. Definición de remuneración La remuneración definida en el inciso 1 (1) de la Ley del impuesto sobre la salud de los empleadores incluye todos los pagos, beneficios y subsidios recibidos, o considerados como recibidos por un individuo que, por razón de las secciones 5, 6 o 7 del Ingreso federal Ley de Impuestos (ITA), deben incluirse en los ingresos de un individuo, o serían requeridos si el individuo residiera en Canadá. Los beneficios de las opciones de compra de acciones se incluyen en los ingresos por razón de la sección 7 de la ITA federal. Por lo tanto, los empleadores están obligados a pagar EHT sobre los beneficios de las opciones sobre acciones. Sociedades no vinculadas a un contrato de arrendamiento Si se le otorga a un empleado una opción de compra de acciones por parte de una corporación que no negocia con el armador, en el sentido de la sección 251 de la LIR federal, el valor de cualquier beneficio recibido como resultado de la acción Se incluye en la remuneración pagada por el empleador con fines de EHT. Empleado se trasladó a Ontario PE de Ontario no-Ontario Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de todos los beneficios de opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejercita opciones de acciones durante un período en que su remuneración está sujeta a EHT. Esto incluye opciones de acciones que pueden haber sido otorgadas mientras el empleado estaba reportando para trabajar en un PE no-Ontario del empleador. Empleado se trasladó a un PE no-Ontario Un empleador no está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejerce opciones de acciones mientras se reporta para trabajar en un PE del empleador fuera de Ontario. Empleado que no se reporta para trabajar en un PE del empleador Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de las opciones de acciones que surgen cuando un empleado que ejerce opciones de acciones no se reporta para trabajar en un PE del empleador, Desde oa través de un PE del empleador en Ontario. Empleados anteriores Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de la opción de compra de un ex empleado si la remuneración de los antiguos empleados estaba sujeta a EHT en la fecha en que el individuo dejó de ser empleado. 2. Cuando los Beneficios de la Opción de Compra de Acciones se convierten en Tributarios Regla general Un empleado que ejerza una opción de compra de acciones para adquirir valores debe incluir en el ingreso de empleo un beneficio determinado de conformidad con la sección 7 de la ITA federal. Corporaciones privadas con control canadiense (CCPCs) Si el empleador es una CCPC en el sentido de la subsección 248 (1) de la ITA federal. Se considera que el empleado ha recibido un beneficio gravable bajo la sección 7 del ITA federal en el momento en que el empleado dispone de las acciones. Los empleadores están obligados a pagar EHT en el momento en que el empleado (o ex empleado) disponga de las acciones. Donde las opciones de acciones para empleados son emitidas por una CCPC. Pero son ejercidas por el empleado después de que la compañía ha dejado de ser una CCPC. El valor de la prestación se incluirá en la remuneración por los propósitos de la EHT en el momento en que el empleado disponga de los valores. Sociedades privadas no controladas por Canadá (No CCPC) Cualquier beneficio imponible que resulte de que un empleado ejerza opciones sobre valores que no sean de una CCPC. Incluidos los valores cotizados en bolsa o los valores de una corporación controlada por extranjeros, deben incluirse en los ingresos por empleo al momento de ejercer las opciones. EHT se paga en el año en que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. El diferimiento federal de impuestos no se aplica a EHT. Sólo para efectos del impuesto sobre la renta federal, un empleado puede diferir la tributación de algunos o todos los beneficios derivados del ejercicio de opciones sobre acciones para adquirir valores cotizados hasta el momento en que el empleado disponga de los valores. El aplazamiento federal del impuesto sobre los beneficios de las opciones de compra de acciones no es aplicable para propósitos de EHT. Los empleadores están obligados a pagar EHT en los beneficios de opciones sobre acciones en el año en que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. 3. Empleadores que realizan investigación científica y desarrollo experimental para exención Por un tiempo limitado, los empleadores que realizan directamente la investigación científica y el desarrollo experimental y cumplen los criterios de elegibilidad están exentos del pago de la EHT sobre los beneficios de opción de compra recibidos por sus empleados. En el caso de las CCPC, la exención está disponible para las opciones de compra de acciones de los empleados concedidas antes del 18 de mayo de 2004, siempre que las acciones en cuestión sean vendidas o intercambiadas por el empleado después del 2 de mayo de 2000 y antes del 31 de diciembre de 2009. Para las acciones no - CCPC s, la exención está disponible para las opciones de compra de acciones de los empleados otorgadas antes del 18 de mayo de 2004, siempre y cuando las opciones se ejerzan después del 2 de mayo de 2000 y hasta el 31 de diciembre de 2009. 17 de mayo de 2004, están sujetos a la EHT. Criterios de elegibilidad Para ser elegible para esta exención por un año, el empleador debe cumplir con todos los siguientes criterios de elegibilidad en el año de impuesto del empleador antes del año de impuesto que termina en el año: el empleador debe llevar a cabo negocios a través de un PE en Ontario En el año fiscal anterior (véase el apartado "Puesta en marcha de la excepción"), el empleador debe realizar directamente la investigación científica y el desarrollo experimental (en el sentido del párrafo 248 (1) de la LIR federal) en un PE en Ontario en el año fiscal anterior Los gastos elegibles de los empleadores para el año fiscal anterior no deben ser inferiores a 25 millones o 10 por ciento de los gastos totales de los empleadores (como se definen más adelante) para ese año de impuesto, el que sea menor que los empleadores elegibles especificados por el empleador para el año fiscal anterior. Ser menor de 25 millones o 10 por ciento de los empleadores ajustaron los ingresos totales (como se definen a continuación) para ese año de impuestos, el que sea menor. Por ejemplo, si el empleador cumple con todos los criterios de elegibilidad anteriores en su año fiscal que termina el 30 de junio de 2001, es elegible para reclamar la exención de EHT para el año 2002. Las empresas en fase de arranque que no tienen un año de tributación anterior pueden aplicar las pruebas de calificación a su primer año de tributación. La investigación científica y el desarrollo experimental realizados en su primer año de tributación determinarán su elegibilidad para el primer y segundo año en que se pague la EHT. Fusiones En el primer año de tributación que termina después de una fusión, el empleador puede aplicar las pruebas de calificación al año de impuesto de cada una de las corporaciones predecesoras que terminó inmediatamente antes de la fusión. Gastos elegibles Los gastos elegibles son aquellos incurridos por el empleador en la realización directa de investigación científica y desarrollo experimental que califican para la superprovisión de desarrollo de investigación y desarrollo (RampD) bajo la Ley del Impuesto de Sociedades (Ontario). Los pagos por contrato recibidos por el empleador por realizar RampD para otra entidad se incluyen como gastos elegibles. Los pagos contractuales realizados por el empleador a otra entidad para RampD realizados por la otra entidad no se incluyen como gastos elegibles del empleador. Específicamente, los gastos elegibles del empleador para un año de impuesto se calculan como (ABminusC), donde: es el total de los gastos incurridos en el año de impuesto en un PE en Ontario, cada uno de los cuales sería un gasto calificado bajo la subsección 12 (1 ) De la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ontario) y es una cantidad descrita en el subpárrafo 37 (1) (a) (i) o 37 (1) (b) (i) A) en el párrafo (b) de la definición de gasto calificado en el párrafo 127 (9) de la LIR federal) para el año de impuesto es la reducción en A según lo exigido en los párrafos 127 (18) a (20) De un pago por contrato, y es el monto pagado o pagadero por el empleador en el año de impuesto que está incluido en A y que sería un pago por contrato como se define en el párrafo 127 (9) de la ITA federal hecho al beneficiario del monto . Gastos especificados elegibles Los gastos elegibles especificados del empleador para un año de impuesto incluyen: los gastos elegibles de los empleadores para el año de impuesto, la parte de los empleadores de los gastos elegibles de una sociedad en la que es miembro durante un período fiscal de la sociedad que termina en la tributación Año y los gastos elegibles de cada corporación asociada que tenga un PE en Canadá para cualquier año de impuesto que termine en el año de impuestos de los empleadores, incluyendo la participación de las empresas asociadas en los gastos elegibles de una sociedad en la que sea miembro. Total de gastos Los gastos totales de los empleadores se determinan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), excluyendo partidas extraordinarias. No se utilizarán los métodos de consolidación y de equidad. Ingresos totales Los ingresos totales de los empleadores son los ingresos brutos determinados de acuerdo con GAAP (sin utilizar los métodos de consolidación y de equidad), menos los ingresos brutos de las transacciones con empresas asociadas que tienen PE en Canadá o asociaciones en las que el empleador o los asociados Corporación es un miembro. Ingresos totales ajustados Los empleadores ajustaron el ingreso total para un año de impuesto es el total de los siguientes montos: ingresos totales del empleador para el año de impuesto que los empleadores representan en el ingreso total de una sociedad en la que es miembro durante un período fiscal del Que finaliza en el año fiscal los ingresos totales de cada corporación asociada que tiene un PE en Canadá para cualquier año de impuesto que termine en el año de impuestos de los empleadores, incluyendo las corporaciones asociadas. Años de imposición cortos o múltiples Los gastos elegibles, los gastos totales y los ingresos totales se extrapolan a montos de todo el año cuando hay años de impuestos cortos o múltiples en un año calendario. Sociedades Si un socio es un miembro especificado de una sociedad (en el sentido de la subsección 248 (1) del ITA federal), se considerará nula la proporción de gastos elegibles, gastos totales e ingresos totales de la sociedad atribuible al socio . 4. Resumen de la EHT sobre opciones de acciones para los empleados De los beneficios y los coches de la empresa a las opciones sobre acciones y descuentos de impuestos sobre las ventas, los empleados de las empresas canadienses pueden aprovechar algunas oportunidades útiles de ahorro de impuestos. Beneficios Además de su sueldo, salarios y bonificaciones, el suyo tributo sobre el valor de los beneficios que recibe en virtud de su empleo. Sin embargo, ciertos beneficios son libres de impuestos. Beneficios tributarios y exentos de impuestos Beneficios sin impuestos Contribuciones a un plan de pensiones registrado oa un plan de distribución de beneficios diferido Primas de atención médica privada (excepto en Quebec) Primas del plan de beneficios de desempleo complementario Descuentos para empleados Comidas subvencionadas cuando se paga un cargo razonable Uniformes O ropa especial Club de afiliación (atlético o social), cuando el beneficio es principalmente para su empleador Matrícula, si el curso es requerido por su empleador y es principalmente para su beneficio Una asignación razonable por kilómetro de permiso de coche Junta, alojamiento y transporte a trabajo especial Sitios o lugares de trabajo a distancia Pasaportes de transporte para empleados de ferrocarriles, autobuses o líneas aéreas, en ciertas situaciones Servicios de asesoramiento relacionados con el re-empleo o la jubilación Uso de las instalaciones recreativas del empleador (si están disponibles para todos los empleados) Reembolso de varios gastos relacionados con el trabajo , Entretenimiento, mudanza) Beneficio por muerte hasta 10.000 regalos no monetarios recibidos por empleados de longitud armrsquos con un valor agregado anual de menos de 500 Uso personal de puntos de viajero frecuente cuando se obtienen en viajes de negocios, en la mayoría de las circunstancias (Con excepción de los regalos no monetarios según se indica), los premios y los premios de incentivo Las primas de seguro de enfermedad o accidente de grupo Las primas de seguro de vida Las primas de seguro de salud pagadas por el empleador (Si no se requiere que los miembros de la familia lo acompañen a usted ya las personas que participan en las actividades comerciales de su viaje) Préstamos sin interés y de bajo interés (excepto los primeros 25.000 de un préstamo de reubicación en el hogar) Cuota mensual mensual y beneficios operativos Cuota de automóvil, cuando no se calcula con referencia a la distancia recorrida Privilegios de estacionamiento en ciertas circunstancias Tasas de preparación de la declaración de impuestos de ingreso y gastos financieros (Sólo la mitad de la cantidad pagada en exceso de 15.000 es gravable cuando el traslado es una reubicación elegible) Describimos algunos de los más comunes En las siguientes páginas. Consejo de impuestos Si renegociar su paquete de compensación o negociar uno nuevo, considere los beneficios libres de impuestos. Permiso del coche Si yoursquore requirió utilizar su propio coche para el negocio, la cuota razonable del kilometraje del yoursquore pagada no es imponible. Pero usted debe registrar la distancia que viaja. De lo contrario, la asignación no se considera razonable y debe incluirse en sus ingresos. Si su empleador no provee un subsidio por kilómetro libre de impuestos, o si incluye su asignación en los ingresos debido a que no es razonable, usted puede ser capaz de deducir ciertos costos del automóvil al calcular su ingreso. Vehículo de la empresa Si su empleador le da acceso a un automóvil de la empresa, el suyo tiene que pagar impuestos sobre el beneficio. Esto se conoce como una tarifa de reserva, y es generalmente igual a 2 del costo original del automóvil por mes o, en el caso de un vehículo arrendado, dos tercios del costo del arrendamiento, excluyendo el seguro. Es posible que pueda reducir esta carga de reserva si utiliza el coche principalmente (es decir, más de 50) para negocios y si su conducción personal anual no supera los 20.004 km. Además, cualquier pago que realice durante el año a su empleador con respecto al vehículo, con excepción de un reembolso de gastos de operación, reduce el beneficio imponible. Si su empleador paga los costos de operación relacionados con su uso personal del vehículo de la empresa, se obtiene un beneficio tributable. Sin embargo, si utiliza su automóvil de empresa por lo menos 50 para negocios, puede obtener el beneficio operativo calculado como la mitad del cargo de reserva, menos cualquier costo de operación personal reembolsado a su empleador dentro de los 45 días posteriores al cierre del año. Para esta opción, debe notificar a su empleador por escrito. Los resultados duros pueden surgir si usted paga por su propio gas y petróleo, pero su empleador paga por los costos de operación incidentales. El beneficio operativo total de 27 centavos de dólar por kilómetro se aplica a menos que se aplique el beneficio de coste operativo alternativo (la mitad de la tarifa de reserva) y resulte en una inclusión de ingresos reducida. Si su empleador paga sus costos de estacionamiento personales, se obtiene un beneficio tributable aparte. Si trabaja en Quebec, debe darle a su empleador una copia de su cuaderno de viaje para que el beneficio tributable se calcula apropiadamente. Una penalidad de 200 podría ser evaluada si un libro de registro no se proporciona en el plazo de 10 días del final del año. Consejos fiscales Mantenga los registros del automóvil de los kilómetros personales y de negocios para justificar una reclamación por una tarifa de reserva reducida. Puede resultar ventajoso calcular el beneficio operativo como 50 de la tarifa de reserva si el coche se utiliza al menos 50 para las empresas, en particular si se aplica la tarifa de reserva reducida. Si es así: notifique a su empleador por escrito antes del 31 de diciembre. Registre kilómetros personales y de negocios. Si usa su automóvil proporcionado por el empleador menos de 50 para negocios, considere pagar la parte personal de sus costos de operación. Préstamos a bajo interés o sin interés Un beneficio tributable proviene de la mayoría de los préstamos sin intereses o bajos intereses de su empleador. Itrsquos calculado usando los tipos de interés prescritos trimestralmente por la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) (en 2014, 1 para Q1, Q2, Q3 y Q4), pero se reduce por el interés que usted paga a su empleador antes del 30 de enero del año siguiente. Préstamo de compra de vivienda Si usó los fondos del préstamo para comprar o refinanciar un hogar, esto puede resultar en un beneficio reducido. El beneficio se calcula utilizando el menor de la tasa actual prescrita y la tasa vigente en el momento en que recibió el préstamo. Con este fin, el préstamo se considera nuevo cada cinco años. Préstamo de reubicación domiciliaria Si usted incluye un beneficio gravable en su ingreso relacionado con un préstamo a bajo interés o sin interés que califica como un préstamo de reubicación domiciliaria, suya tiene derecho a una deducción igual al beneficio imponible en los primeros 25.000. Para calificar para un préstamo de reubicación domiciliaria, debe comprar una vivienda debido a un cambio en la ubicación de su trabajo. La nueva residencia debe estar en Canadá, y por lo menos 40 km más cerca de su nuevo lugar de trabajo. La deducción está disponible durante el tiempo que el préstamo de reubicación de vivienda está pendiente, hasta un máximo de cinco años. Préstamo de propiedad productora de ingresos Si usó los fondos del préstamo para un propósito de generación de ingresos, como la compra de acciones ordinarias, generalmente puede deducir el monto del beneficio tributable como gasto de intereses. Esta deducción se incluye en su pérdida acumulada de la inversión neta (CNIL) y puede restringir su capacidad de usar su exención de ganancias de capital restante. Sugerencia de impuestos Considere la posibilidad de renegociar su préstamo de compra de vivienda cuando las tasas prescritas son bajas, para minimizar su beneficio tributable en el préstamo en los años siguientes. Beneficios de la opción de garantía Si sus acciones adquiridas o unidades de un fideicomiso de fondos mutuos en virtud de una acción de empleado o un plan de opción de unidad, el exceso del valor de las acciones o unidades en la fecha que los adquirió sobre el precio que pagó por ellos se incluye en su Los ingresos del empleo como un beneficio de la opción de seguridad. Cuando la corporación no es una corporación privada controlada por Canadá (CCPC), el beneficio generalmente se incluye en sus ingresos en el año en que adquiere las acciones. La mitad del beneficio de la opción de garantía incluida en los ingresos generalmente califica como una deducción, siempre que el precio que pagó por los valores no fuera menor que el valor de los valores en la fecha en que se le concedieron las opciones y los valores cumplan con las pruebas de acciones prescritas. Cualquier aumento en el valor de los valores después de adquirirlos se grava generalmente como ganancia de capital en el año en que los vende. Cualquier disminución en el valor es una pérdida de capital que, generalmente, no se puede usar para reducir cualquier impuesto que pague en su beneficio de opción de seguridad. Si usted ha adquirido acciones de CCPC bajo una opción de compra de acciones o un plan de compra de acciones desde el 22 de mayo de 1985, el beneficio (tal como se calculó anteriormente) siempre se grava en el año en que usted desecha las acciones, en lugar del año en que las adquirió. Si usted tiene las acciones de CCPC por al menos dos años, 50 de los beneficios califican como una deducción, incluso si el precio que usted pagó por ellos era menor que su valor en la fecha en que se le concedió la opción. Usted tiene una ganancia de capital en la medida en que los ingresos netos excedan el valor de las acciones en la fecha en que fueron adquiridos. Y esta ganancia de capital puede ser elegible para su exención de ganancias de capital restantes. Para los efectos del impuesto sobre la renta de Quebec solamente, la tasa de la deducción es generalmente de 25 para las opciones ejercidas después del 30 de marzo de 2004. Si usted adquirió acciones de CCPC antes del 23 de mayo de 1985, no tiene beneficio imponible en el año en que las vende y su ganancia de capital es la Exceso del precio neto de venta sobre el precio que pagó. Esta ganancia de capital puede ser elegible para su exención de ganancias de capital restante. La diferencia en el tratamiento de los beneficios de las opciones para las acciones de CCPC y no CCPC se basa en el estado de la corporación en el momento en que se otorgan las opciones. Por lo tanto, si tiene la opción de adquirir o adquirir acciones de una CCPC, y la empresa se vuelve pública o deja de ser una CCPC, el tratamiento fiscal especial para las opciones de CCPC continúa aplicándose a las opciones concedidas anteriormente ya las acciones previamente adquiridas , Ya las acciones u opciones de la empresa pública que pueda recibir a cambio. Para las acciones no CCPC adquiridas por un empleado en virtud de un acuerdo de opción de compra de acciones de los empleados, un empleador está obligado a remitir el impuesto con respecto al beneficio de la opción de compra, neto de la deducción de la opción de compra de acciones, al El momento de ejercicio de la opción. Además, un empleador no será capaz de reducir la retención en el beneficio de la opción de compra de acciones reclamando dificultades en estas circunstancias particulares. Para la mayoría de los empleados que ejercen opciones, esto tendrá el efecto de hacer un requisito para que el empleado venda suficientes acciones o unidades en el mercado en el momento del ejercicio de las opciones para cubrir el impuesto sobre el beneficio de empleo que surja al hacer ejercicio. Liquidación en efectivo de opciones sobre acciones ndash Una serie de empresas han puesto en marcha planes por medio de los cuales los empleados tienen la opción de recibir efectivo en lugar de acciones en el momento de ejercer la opción de compra de acciones. Antes de 2010, la corporación del empleador podía reclamar una deducción por el efectivo pagado, y los empleados tenían derecho a la deducción de la opción de compra de 50 (25 en Quebec) donde se cumplían ciertas condiciones. Bajo las reglas actuales, para que un empleado reclame la deducción de la opción de compra en una transacción de retiro, el empleador debe presentar una elección con la CRA declarando que el empleador no deducirá ninguna cantidad pagada al empleado con respecto a los empleados Disposición de sus derechos bajo el acuerdo de opción de compra de acciones. El empleador debe proporcionar al empleado una declaración de que esta elección se ha hecho, y el empleado, a su vez, debe presentar la declaración del empleador con la declaración de impuestos del empleado para el año en que se recibió el beneficio de la opción de compra de acciones. Si no se proporciona esta documentación, el empleado no puede reclamar la deducción de la opción de compra de acciones y el beneficio de la opción de compra de acciones sería gravado de la misma manera que cualquier otro ingreso laboral (es decir, 100, en lugar de 50, ingresos). Consejos fiscales Desarrollar una estrategia de ldquoexercise y sellrdquo para las opciones sobre acciones. Asegúrese de considerar las necesidades de flujo de caja, las consecuencias fiscales y el riesgo de inversión, incluido el riesgo de que no pueda utilizar una pérdida que sufra al vender las acciones para reducir cualquier impuesto que pague por su beneficio neto de opciones sobre acciones. Si usted posee acciones de una CCPC bajo una opción de compra de acciones o plan de compra de acciones y la compañía se va a público, usted puede ser capaz de hacer una elección especial para una disposición de las acciones para que usted pueda beneficiarse de la exención de 800.000 ganancias de capital. Deducciones de empleados Como empleado, usted puede reclamar algunos gastos contra su ingreso de empleo, pero no muchos. A menos que usted gane comisiones, sus deducciones se limitan generalmente al alquiler de la oficina relacionada con el empleo, al sueldo a un ayudante, a los suministros, a la membresía profesional oa las cuotas sindicales y, si ciertas condiciones se cumplen, los gastos del coche. Si al menos una parte de sus ingresos son comisiones y se cumplen ciertas condiciones, puede reclamar una gama más amplia de gastos, incluidos los costos de promoción que suya incurren para obtener ingresos por comisiones. El monto deducible se limita a sus ingresos por comisiones. Cuando los costos de promoción incluyen el costo de comidas y entretenimiento, sólo puede deducir 50. Oficina en el hogar Si trabaja desde su casa, puede reclamar gastos limitados en el hogar. Esto es posible si realiza la mayor parte de sus tareas de empleo desde su área de trabajo principal o si utiliza el área de trabajo principal exclusivamente para propósitos relacionados con el trabajo y regularmente para reuniones con clientes, clientes u otros. Los únicos gastos que puede deducir son una parte proporcional de la renta correspondiente a su oficina en casa y, si es dueño de la casa, una parte proporcional de los costos de mantenimiento, tales como servicios públicos, suministros de limpieza y reparaciones menores. Como dueño de una casa, usted no puede deducir el alquiler nocional, el interés de la hipoteca, el seguro o el impuesto sobre la propiedad, a menos que usted tenga un vendedor de la comisión, en cuyo caso usted puede ser capaz de deducir parte de su seguro e impuesto sobre la propiedad. Automóvil Usted puede reclamar los costos de operar un automóvil, incluyendo la deducción de costo de capital, si el suyo lo condujo para propósitos de negocios y / o itrsquos disponibles para uso comercial. El costo total de un automóvil en el que usted puede reclamar una deducción de costo de capital está generalmente restringido a 30,000 más impuestos de bienes y servicios / impuestos de ventas armonizados (TST / HST) y el impuesto provincial de ventas (PST). Los gastos por intereses relacionados se limitan a 300 por mes para los vehículos adquiridos después del año 2000. Si usted alquila su automóvil, generalmente puede deducir los costos de arrendamiento de hasta 800 por mes, más GST / HST y PST. Usted no puede deducir los gastos del automóvil si suyo recibe un subsidio por kilómetro libre de impuestos, que se excluye de sus ingresos. Si recibió la asignación pero sus gastos razonables relacionados con el negocio de los autos exceden esta cantidad, considere incluir la asignación en los ingresos y deducir los gastos. Reclamación de costos Para reclamar estos costos relacionados con el empleo, llene el formulario T2200, ldquoDeclaration of Employment Conditions, rdquo (y el formulario TP-64.3-V para propósitos fiscales en Quebec). En este formulario, su empleador debe certificar que usted estaba obligado a pagar estos gastos y que no fue reembolsado por los costos relacionados o la cantidad reembolsada no era razonable. Honorarios legales Yoursquore puede deducir los honorarios legales incurridos para recoger el sueldo impago y para justificar el derecho a una asignación de jubilación. Los honorarios legales incurridos para negociar su contrato de trabajo o el paquete de la separación no son deducibles. Empleado incorporado: negocio de servicios personales Cuando un individuo ofrece servicios a una organización a través de una corporación propiedad del individuo o de una persona relacionada, existe el riesgo de que la corporación se considere llevar a cabo un negocio de servicios personales. Donde la corporación emplea a cinco o menos empleados, y el individuo que presta servicios a una organización sería, si no fuera por la existencia de la corporación, considerado un empleado de la organización a la cual los servicios son proporcionados. Un negocio de servicios personales no califica para la deducción de la pequeña empresa o la reducción general de la tarifa corporativa y por lo tanto está sujeto al impuesto a las tarifas corporativas completas. Cuando se agrega el impuesto sobre la renta de las empresas provinciales, la tasa combinada del impuesto de sociedades en la mayoría de las provincias es superior a 38. Además, las únicas deducciones permitidas son el salario y los beneficios proporcionados al empleado incorporado y ciertos gastos del empleado. Consejos de impuestos Si necesita usar su propio automóvil y su empleador no le proporciona una asignación o reembolso de gastos, debe: Mantener un registro de gastos y retener recibos Mantener un registro de la distancia recorrida por negocios Complete el formulario T2200, ldquoDeclaración de Empleo Conditionsrdquo (y TP-64.3-V en Quebec). Si yoursquore pensando en comprar un coche para sus tareas de empleo, considere la compra antes de que finalice el año en lugar de al principio del próximo año. Esto acelerará la solicitud de subsidio de costo de capital por un año. Si tiene la intención de solicitar un reembolso de GST / HST o QST, guarde los recibos de apoyo y los números de registro de GST / HST y Quebec (tst). Si opera un negocio de servicios personales, tal vez desee reconsiderar su decisión de hacerlo. La oportunidad de aplazamiento de impuestos de la incorporación se ha reducido significativamente y hay una reducción sustancial en los fondos de impuestos después de las personas disponibles para los accionistas. Usted puede generalmente reclamar un reembolso de GST con respecto a sus gastos de empleo (incluyendo GST y PST) deducidos a los efectos del impuesto sobre la renta (siempre y cuando los gastos se consideren imponibles para propósitos de GST). El monto del descuento por concepto de TPS se incluye en el ingreso imponible en el año en que se recibe. O, en el caso de los descuentos por concepto de GST derivados de las solicitudes de reducción de capital, se reducirá el costo de capital no amortizado del activo. Los reembolsos disponibles para los empleados bajo el GST también se aplican para propósitos de HST y QST. Empleado contra contratista independiente Determinar su estado de empleo es fundamental para determinar el tratamiento fiscal apropiado de los ingresos que gana y los gastos en los que incurre en el curso de su trabajo. En general, las personas que trabajan por cuenta propia están sujetas a menos restricciones y se les permite deducir una cantidad mayor que los empleados para gastos tales como gastos de viaje, comidas y entretenimiento, y suministros y herramientas. Como resultado, muchas personas pueden creer que organizar su trabajo como contratistas independientes es en su mejor interés. Sin embargo, es importante darse cuenta de que la relación jurídica entre un empleador y un empleado es muy diferente de la de un comprador y un proveedor de servicios (por ejemplo, un trabajador por cuenta propia). Un individuo autónomo a menudo asume obligaciones legales adicionales, costos y riesgos y tiene menos protecciones legales que un empleado. Con los años, los tribunales han desarrollado varias pruebas para determinar si un individuo es un empleado o un contratista independiente. La necesidad de estas pruebas surgió no sólo en la aplicación de la legislación del impuesto sobre la renta, sino también en la aplicación de la legislación laboral (incluido el Plan de Pensiones del Canadá y la Ley del Seguro de Empleo) y en las acciones relativas a responsabilidad civil y despido injustificado. Algunas de las decisiones judiciales más recientes parecen enfatizar la relación jurídica y la intención de las partes involucradas. Debido a las muchas decisiones judiciales relativas a las diferencias entre empleados y contratistas independientes, la CRA ha desarrollado algunas pautas administrativas, que se describen en la Guía RC4110, Empleado o Autónomo. En general, para las situaciones de derecho consuetudinario, la CRA ha estado usando un enfoque de dos pasos (Similar al enfoque que los tribunales han venido utilizando recientemente), determinando primero la intención de las partes cuando entraron en el acuerdo de trabajo y luego considerar varios factores para entender mejor la relación de trabajo real y verificar si refleja las intenciones de las partes. Un enfoque similar también se describe en la Guía RC4110, donde Quebecrsquos Código Civil se aplica. Opciones vs Opciones de acciones Este artículo discute los pros y los contras de las opciones de acciones vs acciones para los empleados de Canadá 8211 público y privado 8211 empresas. Las cuestiones fiscales son poco conocidas y pueden ser muy confusas. Las regulaciones fiscales actuales pueden dificultar que las empresas traigan nuevos empleados y socios como accionistas. Opciones de acciones son una forma popular para las empresas a atraer a los empleados clave. Son la mejor opción para compartir la propiedad. Los empleados están motivados para agregar valor a sus empresas de la misma manera que fundador / propietarios son. Las opciones son también una parte clave de un paquete de compensación. En las grandes empresas, las opciones contribuyen sustancialmente a muchas veces la porción del salario a los ingresos. En una reciente encuesta de compensación ejecutiva (vancouversun / execpay), los 100 principales ejecutivos de empresas públicas con sede en BC ganaron más de 1 millón en los ingresos de 2009. Sin embargo, sólo 5 de ellos recibieron sueldos base de más de 1 millón. La mayor parte de la compensación provenía de las opciones sobre acciones no es de extrañar que la Agencia Canadiense de Ingresos (CRA, por sus siglas en inglés) quiera imponerles impuestos. Desafortunadamente, la ley impositiva puede convertir las opciones sobre acciones en un enorme desincentivo para atraer empleados clave. Por ejemplo . Si un empleado de una empresa (privada o pública) ejerce opciones para comprar acciones, ese empleado puede tener una obligación de impuestos incluso si vende las acciones a pérdida. Si la empresa falla, la responsabilidad no desaparece. El tratamiento tributario no es el mismo para las empresas privadas controladas canadienses (CCPCs) como lo es para las empresas públicas o no-CCPC. Las CCPC tienen una ventaja sobre otras empresas canadienses. Para CCPCs Corporaciones Privadas Controladas Canadiense Esta discusión es aplicable a las Compañías Privadas Controladas Canadiense (CCPCs). Se trata de cómo una start-up puede obtener mejores acciones en las manos de los empleados, mientras que estar al tanto de posibles problemas fiscales. Para dar a los empleados una participación de propiedad (e incentivo) en la empresa, la mejor solución es darles fundadores partes al igual que los fundadores tomaron por sí mismos cuando la empresa se formó. Las empresas deben emitir acciones de fundadores de la tesorería lo más pronto posible. Algunas compañías emiten acciones de fundadores extra y las mantienen en un fideicomiso para futuros empleados. A veces, los fundadores transferirán parte de sus propios fundadores a nuevos socios. Como regla general, tratar de dar a los empleados partes fundadores a principios de la vida de la compañía. Sin embargo, asegúrese de que las acciones invertir-chaleco con el tiempo (o basado en el rendimiento), por lo que dejar de fumar y los no realizadores don8217t obtener un paseo gratis. Al poseer acciones en una CCPC (Canadian Controlled Private Corporation) durante al menos 2 años, los accionistas obtienen el beneficio de la exención de 750.000 ganancias de capital de por vida (es decir, no pagan impuestos sobre las primeras 750.000 de ganancias de capital). Este es un gran beneficio. También obtienen una deducción de 50 en ganancias adicionales. Si una empresa está más allá de su fase de arranque, existe la preocupación de que si estas acciones se dan simplemente (gratis o por peniques) a un empleado, CRA (Agencia de Ingresos de Canadá) considera esto un beneficio de empleo8221 sobre el cual se paga el impuesto sobre la renta. Este beneficio es la diferencia entre lo que el empleado pagó por las acciones y su FMV (Fair Market Value). Este beneficio se grava como ingreso ordinario de empleo. Para las CCPC, este beneficio puede ser diferido hasta que se vendan las acciones. Si se mantiene durante más de 2 años, también hay una deducción de 50 disponibles en el beneficio. Si se mantiene por menos de 2 años, se puede usar otra deducción de 50 si las acciones se compran en FMV. Sin embargo, si las acciones se venden más tarde (o se considera que se vendieron en virtud de una liquidación) a un precio inferior al valor de mercado en el momento de la adquisición, el impuesto sobre el beneficio diferido es TODAVÍA DUE. Y, aunque esta pérdida (es decir, la diferencia entre el FMV y el precio de venta) es una pérdida de capital 8222, no compensa el impuesto adeudado. Puede ser posible reclamar un ABIL (Pérdida de Inversión Empresarial Permitida) para compensar el impuesto que se debe sobre el beneficio diferido, es decir, si compra acciones en una CCPC, puede reclamar 50 de su pérdida de inversión y deducir de otros ingresos. Aparte de la emisión de acciones de fundadores de costo cero, el siguiente mejor enfoque es vender acciones a los empleados a un buen precio que se podría argumentar que está en FMV considerando las restricciones sustanciales de las acciones (por ejemplo, inversión inversa y riesgo de confiscación). Esto puede funcionar bien si la empresa es todavía muy joven y no ha recaudado sumas sustanciales de inversores independientes. (En el caso de las empresas que cotizan en bolsa, las bonificaciones de opciones son la norma, ya que el FMV puede determinarse fácilmente y un beneficio se evalúa 8211 y porque las regulaciones a menudo impiden la emisión de acciones de costo cero. Estos beneficios no pueden ser aplazados y se pagan en el ejercicio en que se ejerce la opción, lo que constituye un problema real para las empresas públicas más pequeñas, en la medida en que este impuesto obliga a la opción de vender algunas acciones sólo para ser el impuesto. Desaconseja la propiedad.) Algunas de las desventajas de la emisión de acciones son: Impuesto diferido pasivo si las acciones se compran por debajo de FMV (si usted puede averiguar lo que FMV es recordar, estas acciones son muy restrictivas y valen menos que los adquiridos por ángeles y otros inversionistas. Una evaluación de la CRA del beneficio presunto es una posibilidad remota. Puede necesitar defender el FMV. Puede necesitar una valoración independiente. (Nunca he oído hablar de esto sucediendo.) Necesidad de asegurarse de que las disposiciones de acuerdo con los accionistas están en su lugar (por ejemplo, la adquisición, la votación, etc). La emisión de acciones a precios muy bajos en una tabla de límite puede parecer mala para los nuevos inversionistas (mientras que los ejercicios de opción se consideran normales) Más accionistas para administrar Los beneficios de poseer acciones son: Puede obtener hasta 750.000 en ganancias de capital libres de impuestos 50 deducción sobre las ganancias si las acciones se mantienen por más de 2 años O si las acciones emitidas en Pérdidas de FMV en una CCPC se pueden utilizar como pérdidas comerciales permitidas (si la empresa falla) Puede participar en la propiedad de voto de la empresa, dividendos, etc. Si las opciones de acciones se emiten Obtener acciones baratas en manos de los empleados es la mejor manera de ir para un CCPC. El único riesgo a la baja surge si la empresa falla en menos de dos años. (Ver la línea inferior abajo). NOTA: Las empresas pueden emitir acciones (en lugar de opciones) a los empleados a cualquier precio y no desencadenar un evento imponible inmediato es lo mismo que dar una concesión de opción que se ejerce inmediatamente. Si las acciones (en lugar de las opciones) se otorgan a un precio muy bajo (por ejemplo, cero), se pueden emitir menos acciones que al otorgar opciones con un precio de ejercicio más alto. Para evitar el riesgo de tener que pagar el impuesto sobre el beneficio diferido si las acciones se emiten a un empleado por debajo del VFM, a menudo se otorgan opciones. Esto sólo es un riesgo si las acciones se venden en última instancia por debajo del VFM, como puede ser el caso en una quiebra. Las opciones sobre acciones, si no se ejercen, evitan este problema potencial. Una opción da a uno el derecho de comprar un cierto número de acciones por un precio declarado (el precio de ejercicio) por un período de tiempo dado. El no es responsabilidad en el momento en que se otorgan las opciones. Sólo en el ejercicio en que se ejerzan las opciones, existe una obligación tributaria. Para las CCPCs, este pasivo puede ser diferido hasta que las acciones sean realmente vendidas. Si las acciones se mantienen durante más de 2 años, este pasivo fiscal se calcula a 50 del beneficio. Es decir, tanto un aplazamiento como una deducción de 50 están disponibles para aquellos que han ejercido opciones. (Si las acciones se mantienen por menos de 2 años, una deducción de 50 está disponible si las acciones fueron compradas en FMV). Algunas desventajas con las opciones sobre acciones son: El pasivo fiscal (si las opciones se ejercen) nunca se borra este es exactamente el mismo escenario que Si las acciones fueron dadas. La exención por ganancias de capital de por vida no puede ser utilizada a menos que las acciones no las opciones se mantengan durante 2 años después del ejercicio. Las plusvalías se calculan sobre la diferencia entre el precio de venta y la JVM cuando se ejercen. Debe mantener las acciones durante 2 años, después de ejercer la opción de obtener la deducción 50. (Si el precio de ejercicio de la opción FMV en la fecha de la concesión de la opción, una deducción de 50 también está disponible). El beneficio se considera ingreso, no una ganancia de capital y si las acciones se venden posteriormente con pérdida, el beneficio de ingresos no puede ser reducido por esta pérdida de capital. El riesgo tributario aumenta con el tiempo, ya que es la diferencia entre el VFM y el precio de ejercicio en el momento del ejercicio que establece el pasivo fiscal contingente, por lo que cuanto más tiempo se espera para ejercer (suponiendo un FMV cada vez mayor), mayor será el posible pasivo fiscal. Las opciones no constituyen la propiedad Las acciones con opción de compra no pueden ser votadas. Los inversores consideran que los grandes grupos de opciones son negativamente percibidos porque pueden provocar una importante dilución en el futuro (a diferencia de las empresas públicas que generalmente se limitan a 10 en opciones, las empresas privadas pueden tener grandes grupos de opciones). Todavía necesita tener un FMV defendible puede necesitar una valoración independiente. Puede convertirse en un verdadero dolor de cabeza si CRA requiere que esto se haga retroactivamente cuando se logra una salida. Podrían expirar demasiado pronto. Puede necesitar tener un término muy largo, digamos 10 años o más. El mostrar un montón de opciones de acciones en la tabla de capitalización de la compañía 8217s tiene un impacto directo (negativo) en la valoración por acción en las financiaciones en curso, ya que los inversores siempre consideran todas las opciones pendientes como acciones en circulación. Algunos beneficios con opciones sobre acciones son: No hay obligación tributaria cuando se reciben opciones, sólo cuando se ejercen. No se requiere desembolso de efectivo hasta que se ejerza e incluso entonces, puede ser mínimo. Puede ejercer opciones para comprar acciones inmediatamente a precios reducidos sin tener que pagar ningún impuesto hasta que las acciones sean vendidas. Un ejercicio temprano evita una mayor FMV, y por lo tanto evita un mayor beneficio imponible, más tarde. Desde la perspectiva de la compañía, la concesión de acciones (en lugar de opciones) a un precio muy bajo significa que se deben emitir menos acciones lo que es bueno para todos los accionistas. Por ejemplo, dar acciones a un centavo en lugar de conceder opciones ejercibles a 50 centavos significa que se deben otorgar más opciones, lo que significa una mayor dilución más tarde, cuando se realiza una salida. El extra de 49 centavos no hace mucho para los accionistas, ya que la cantidad de ejercicio por entonces es nominal en comparación con el valor de salida. Esa cantidad irá de nuevo al nuevo dueño de la compañía mientras diluyendo a todos los accionistas que participan en la salida. Acción para los inversionistas: compruebe su tabla de la tapa de la compañía 8217s para las opciones y libérese de ellas Dé las partes en lugar de otro que son teóricamente iguales a Black - Valor de la opción. Por ejemplo, Joe Blow tiene una opción para comprar acciones de 100K a 60 centavos. Las acciones se valoran actualmente en 75 centavos (basado en inversiones recientes). El valor de las opciones se determina que es 35 centavos (es decir, 35K en el valor total). Los 35 centavos se basan en el valor de la opción (digamos 20 centavos) más la cantidad en el dinero de 15 centavos. Como regla general, cuando se emite una opción con un precio de ejercicio igual al precio actual de la acción, se toma una determinación aproximada del valor de las opciones dividiendo el precio por 3, que en este ejemplo es 60/3 20 centavos. Ahora, tomar el valor total de 35K y emitir 46.666 acciones por 1,00 (porque 46,666 acciones a 75 centavos 35K). RECOMENDACIÓN PARA CCPCs: Conceda opciones de compra de acciones, que pueden ser ejercidas a un costo nominal, por ejemplo 1 centavo de buena por lo menos 10 años o más. Asegúrese de que los beneficiarios entienden que si ejercen temprano o inmediatamente, comienzan el reloj de 2 años en la deducción y también obtener la exención de ganancias de capital de por vida. (También deben entender que puede haber un posible inconveniente en hacer 8211 es decir la responsabilidad sobre el 8220benefit8221 cuando las opciones son ejercidas sigue siendo imponible incluso si la empresa falla 8211 en cuyo caso, todavía pueden reclamar la compensación ABIL. Para compensar esta responsabilidad potencial mediante la pérdida de la deducción y la exención y no ejercer hasta que haya una salida en cuyo caso no asumen ningún riesgo, pero tienen un 8211 mucho más bajo que 50 ganancias 8211 más bajas) .: Un empleado tiene una opción Para comprar acciones por un centavo cada una. Las acciones se están vendiendo a los inversionistas por 1,00 cada una (CRA argumentaría que el precio de 1,00 es el FMV). Si el empleado ejerce la opción de inmediato y compra acciones, entonces se considera que ha recibido un beneficio de empleo de 99 centavos, que es totalmente imponible como ingreso, pero tanto un DEFERRAL y una DEDUCCIÓN puede estar disponible. Primero, el impuesto sobre este ingreso puede ser diferido hasta que se vendan las acciones (si la empresa falla, se considera que se venden). Las empresas deben presentar T4 resúmenes con CRA (por lo que no se puede ocultar esta venta). En segundo lugar, si las Acciones (y no la Opción) se mantienen durante al menos 2 años, entonces sólo 50, es decir, 49,5 centavos se gravan como ingresos. La diferencia entre el precio de venta (y el valor de mercado en el momento en que se adquirieron las acciones) se grava como una plusvalía que también es elegible para una exención de por vida de 750K Si las acciones se venden por 1,00 o más, no hay problema. Las acciones se venden por menos de 1,00, el empleado sigue en el gancho por el 99 centavos (o .495 centavo) de beneficio y aunque tendría una pérdida de capital. No se puede utilizar para compensar la responsabilidad. Puede mitigar esto reclamando una Pérdida de Inversión Empresarial Permitida (ABIL). 50 del ABIL se puede reducir para compensar los ingresos de empleo. En este ejemplo, se permitiría 49,5 centavos como una deducción contra los 49,5 centavos que se gravan como ingreso, dejando al empleado en una posición neutral con respecto a la responsabilidad tributaria. La precaución de reclamar un ABIL puede no funcionar si la compañía ha perdido su estado de CCPC en el camino. (Nota: He oído hablar de personas en esta situación alegando que el FMV es exactamente lo que pagaron, ya que fue negociado a distancia, las acciones no se podía vender, la empresa estaba desesperada, etc, etc Su actitud es dejar CRA desafío Por otra parte, si la empresa tiene éxito, los empleados pueden disfrutar de ganancias exentas de impuestos (hasta 750K) sin tener que hacerlo. Poner mucho capital y tomar sólo un riesgo limitado. Si el empleado tiene una opción hasta que la empresa se vende (o hasta que las acciones se vuelven líquidas) y luego ejerce la opción y vende inmediatamente las acciones, la ganancia entera del empleado (es decir, la diferencia entre su precio de venta y el centavo que pagó por cada acción ) Está gravada en su totalidad como ingreso de empleo y no existe una deducción de 50 (a menos que el precio de ejercicio de la opción FMV cuando se otorgó la opción). LA LÍNEA INFERIOR: La mejor oferta tanto para la empresa (si es un CCPC) como para sus empleados es emitir acciones a los empleados por un costo nominal, por ejemplo, 1 centavo por acción. Si esta subvención es para obtener un compromiso de los empleados para el trabajo futuro, los términos de inversión inversa deben ser acordados antes de las acciones se emiten. Para determinar el número de acciones, comience por fijar arbitrariamente el precio por acción. Este podría ser el precio más reciente pagado por los inversores independientes o algún otro precio que usted puede argumentar es razonable en las circunstancias. Digamos que el precio por acción es de 1,00 y que desea dar a su recién contratado CFO 250K un bono de firma. Por lo tanto, hed recibe 250K acciones como un incentivo (estos deben cobrar a diario durante un período de 3 años). Paga 2.500 por éstos. Desde el punto de vista tributario, ahora es responsable del impuesto sobre los ingresos por empleo de 247.5K. Sin embargo, puede aplazar el pago de este impuesto hasta que las acciones sean vendidas. Estos son los posibles resultados y consecuencias: a) Las acciones se venden por 1,00 o más después de poseer las acciones durante al menos 2 años: se grava con un ingreso de 50 de 247.5K (es decir, 250K menos los 2.500 pagados por las acciones), es decir El beneficio diferido, menos la deducción 50 más una ganancia de capital sobre cualquier producto por encima de su 1,00 por costo de la acción. Esta ganancia se grava a una tasa de 50 y, si no se ha reclamado anteriormente, sus ganancias de 750K en primer lugar es totalmente libre de impuestos. B) Las acciones se venden por 1,00 o más, pero en menos de 2 años: se grava con un ingreso de 247,5K, es decir, el beneficio diferido, ya que no hay deducción disponible más una ganancia de capital sobre cualquier producto por encima de su 1,00 por costo de la acción. No se beneficia de la deducción de 50 en el beneficio de empleo ni de la deducción de 50 plusvalías. Esta es la razón por la que tiene sentido para las acciones propias tan pronto como sea posible para iniciar el funcionamiento del reloj de 2 años. C) Las acciones se venden por menos de 1,00 después de haber mantenido las acciones durante más de 2 años: se grava con un ingreso de 50 de 247.5K, es decir, el beneficio diferido menos la deducción 50. Puede compensar este impuesto reclamando un ABIL. Puede tomar 50 de la diferencia entre su precio de venta y 1,00 y deducir que de su ingreso de empleo esto es una compensación directa al beneficio diferido. Si la empresa falla y las acciones no valen nada, se grava en el ingreso de empleo de 50 de 247.500 MENOS 50 de 250.000, es decir, sin impuestos (de hecho, un pequeño reembolso). D) Las acciones se venden por menos de 1,00 después de poseer las acciones durante menos de 2 años: se grava con un ingreso de 247,5K, es decir, el beneficio diferido, ya que no hay deducción disponible. Puede compensar este impuesto reclamando un ABIL. Puede tomar 50 de la diferencia entre su precio de venta y 1,00 y deducir que de su ingreso de empleo esto es una compensación parcial al beneficio diferido. Si la empresa falla y las acciones no valen nada, se le gravan con un ingreso laboral de 247.500 MINUS 50 de 250K 122.500. NO BIEN Esta es la situación que debe evitarse. ¿Por qué pagar el impuesto sobre 122.5K de los ingresos no realizados que nunca ha visto la luz del día Cómo Asegúrese de dejar pasar 2 años antes de liquidar si es posible. También puede argumentar que el beneficio no era de 247.500 porque no había mercado para las acciones, que estaban restringidos, no se podía vender ninguna, etc Que CRA desafío y espero que no (no he oído hablar de los casos en que tienen en El caso de las CCPC). ¿Por qué molestarse con las opciones cuando los beneficios de la propiedad de acciones son tan convincentes Y el único riesgo financiero posible para un empleado obtener acciones en lugar de opciones de acciones se presenta en (d) anterior si las acciones se venden con pérdida en menos de 2 años. Si la empresa falla con tanta rapidez, el FMV probablemente nunca será muy alto y, además, puede extender la fecha de liquidación si es necesario. Contratistas y Consultores El aplazamiento de la obligación tributaria con respecto a las CCPCs se concede solamente a los empleados de la CCPC en cuestión (o de una CCPC con la cual el empleador CCPC no se ocupa a la longitud del brazo). Los contratistas y consultores no tienen derecho al beneficio del aplazamiento. En consecuencia, los contratistas y consultores estarán obligados a pagar el impuesto sobre el ejercicio de cualquier opción. Nunca subestime el poder de la Agencia de ingresos de Canadá. Uno podría esperar que persiguieran a los ganadores con grandes ganancias en las salidas exitosas, pero ¿qué pasa con la gente que obtuvo las opciones de acciones, aplazó el beneficio y vendió sus acciones para la cremallera CRA golpear a los perdedores cuando theyre abajo Para Publicamente listados empresas y no - CCPCs En el caso de las empresas públicas, las reglas sobre opciones de acciones son diferentes. La principal diferencia es que si un empleado ejerce una opción de acciones en una empresa pública, tiene una obligación impositiva inmediata. Hasta el Presupuesto Federal de 4 de marzo de 2010, era posible que un empleado aplazara el impuesto hasta que efectivamente vendiera las acciones. Pero ahora, cuando ejerce una opción de compra de acciones y compra acciones en la empresa para la que trabaja, CRA quiere que usted pague impuestos inmediatamente en cualquier ganancia no realizada, incluso si no ha vendido acciones. Además, CRA ahora quiere que su empresa retenga el impuesto sobre este beneficio artificial. Esto desalienta la tenencia de acciones para futuras ganancias. Si la empresa es una empresa de riesgo compartido junior, donde se encuentra el dinero para pagar el impuesto, especialmente si es negociado en forma fina Este proceso no es sólo una pesadilla de contabilidad para usted y la empresa 8282 también es fundamentalmente equivocado en que CRA es Haciendo sus decisiones de compra / venta para usted. También es incorrecto que las opciones sobre acciones ya no serán un incentivo de reclutamiento atractivo. Las empresas emergentes encontrarán mucho más difícil atraer talento. También será un gran impedimento para las empresas privadas que deseen publicarse. En el proceso público, los empleados suelen ejercer sus opciones sobre acciones (a menudo para cumplir con los límites regulatorios de los grupos de opciones). Esto podría resultar en una factura de impuestos de millones de dólares a la empresa. Además, se verá bien a los nuevos inversionistas para ver a los empleados vendiendo sus acciones durante una OPI, a pesar de que tienen que hacerlo. Antes del presupuesto del 4 de marzo, usted podría diferir el impuesto sobre cualquier beneficio en papel hasta el año en el que realmente vende las acciones que compró y obtiene efectivo real en la mano. Este fue un gran dolor de cabeza para aquellos que compraron acciones sólo para ver el precio de las acciones caer. Las historias que usted puede haber oído sobre los empleados de Nortel o de JDS Uniphase que se rompieron para pagar el impuesto sobre partes sin valor son verdad. Ejercieron opciones cuando las acciones se negociaban al norte de 100, lo que les da grandes beneficios de papel y pasivos fiscales sustanciales. Pero cuando las acciones bajaron, nunca hubo dinero en efectivo para cubrir el pasivo 8211 ni hubo compensación alguna para mitigar el dolor. El único alivio es que la caída en el valor se convierte en una pérdida de capital, pero esto sólo se puede aplicar para compensar las ganancias de capital. Mientras tanto, sin embargo, la cantidad en efectivo requerida para pagar la CRA puede arruinarle. CRA argumenta que la nueva norma le obligará a vender acciones de inmediato, evitando así una pérdida futura. (Aren8217t te alegra que they8217re cuidando de usted tan bien) Pero, that8217s sólo porque el estúpido 8220deemed beneficio8221 es gravado en el primer caso. Ejemplo: Usted es el CFO de una empresa de tecnología joven que lo reclutó de Silicon Valley. Usted tiene una opción de 5 años para comprar 100.000 acciones a 1,00. Cerca de la fecha de vencimiento, usted pide prestado 100.000 y ahora son un accionista. En esa fecha, las acciones valen 11,00. Su factura de impuestos sobre esto es de aproximadamente 220.000 (50 tasa de inclusión X la tasa impositiva marginal superior de 44X 1 millón en ganancias no realizadas) que debe pagar inmediatamente (y su empresa debe 8220 con 8.221 esta misma cantidad). A menos que tengas bolsillos profundos, tendrás que vender 29,000 acciones para cubrir tus costos 8211 20,000 más que si hicieras un simple ejercicio sin efectivo. Tanto para ser un propietario En este ejemplo, si las acciones de la compañía 8217s bajan en precio y usted vende más adelante las partes para 2.00, you8217ll estará en el agujero 120.000 (200.000 menos 320.000) mientras que usted debe haber doblado su dinero Sure, usted tiene un capital Como parte de los cambios del 4 de marzo, CRA dejará que las víctimas de Nortel del pasado (es decir, aquellas que han usado la elección de aplazamiento previamente disponible) Elección especial que limitará su obligación de impuestos a los ingresos reales recibidos, efectivamente romper-incluso, pero perder cualquier ventaja al alza potencial. Supongo que esto hará que las personas con aplazamientos pony hasta antes. La mecánica de esto todavía no está bien definida. Curiosamente, los warrants (similares a las opciones) otorgados a los inversionistas NO se gravan hasta que se alcancen los beneficios. Las opciones deben ser las mismas. Los inversores obtienen warrants como bonificación por hacer una inversión de capital y asumir un riesgo. Los empleados obtienen opciones como un bono para hacer una inversión de capital de sudor y tomar un riesgo. ¿Por qué deberían ser tratados de manera menos favorable? No entiendo cómo estas medidas punitivas se abren camino en nuestro sistema tributario. Seguramente, ningún miembro del parlamento (MP) se despertó una noche con un momento de Eureka sobre cómo el gobierno puede echar mano a los empresarios y tomadores de riesgo. Tales nociones sólo pueden provenir de celosos burócratas que no pueden identificarse con los innovadores de Canadá. ¿Qué piensan? Una opinión común es que las grandes corporaciones públicas, mientras crea más trabajo de contabilidad para ellas, no se molestan por este impuesto. Lo ven como un beneficio y para ellos y sus empleados, podría ser mejor vender acciones, tomar el beneficio y correr. Para las compañías emergentes más pequeñas 8211 especialmente aquellas que cotizan en el TSX Venture Exchange, la situación es diferente. Por un lado, una venta forzada en el mercado puede causar un colapso de precios, lo que significa tener que vender aún más acciones. Los gerentes y directores de estas compañías serían vistos como miembros que rescatarían. No está bien. Las reglas son complejas y difíciles de entender. Las diferencias entre CCPCs, no CCPCs, empresas públicas y empresas en transición entre ser privado y no privado le dan un dolor de cabeza simplemente tratando de entender los diversos escenarios. Incluso mientras escribía este artículo, hablé con varios expertos que me dieron unas interpretaciones algo diferentes. ¿Te duele la cabeza todavía? ¿Qué sucede si haces this8230or o si haces eso It8217s desordenado e innecesario. La solución: don8217t impuesto 8220benefits8221 opciones de acciones artificiales hasta que las acciones se venden y los beneficios se realizan. Para el caso, let8217s ir todo el camino y dejar que las empresas dan acciones 8211 no stock options 8211 subvenciones a los empleados. Me pregunto cuántos diputados saben acerca de esta medida fiscal me pregunto si alguno incluso sabe acerca de ella. Es un asunto complejo y no uno que afecta a un gran porcentaje de la población, ciertamente no es algo que la prensa pueda excitarse demasiado. Estoy seguro de que si se les da cuenta, hablan en contra. Después de todo, en el frente de la innovación, es otro obstáculo para el crecimiento económico. Para otro buen artículo sobre el tema, por favor lea la pieza de Jim Fletcher8217s en el blog del 2010 sobre el presupuesto de 2010 de BootUp Entrepreneurial Society8217s. Para aquellos que ejercitaron una opción antes de marzo de 2010, y diferido el beneficio, CRA está haciendo una concesión especial. En la superficie parece simple: se le permite presentar una elección que le permite limitar su factura total de impuestos para el efectivo que realmente reciben cuando se venden las acciones (que probablemente le dejan sin nada para su trabajo duro) en lugar de estar sujetos A los impuestos sobre los ingresos que nunca se dio cuenta (como es el caso antes de marzo de 2010). De hecho, CRA piensa que está haciendo todo el mundo un gran favor porque su ser amable en ayudar con un desastre que creó en primer lugar Theres un debate detallado y largo en un artículo de Mark Woltersdorf de Fraser Milner Casgrain en Notas fiscales por CCH canadiense. El punto clave en el artículo es que usted tiene hasta 2015 para decidir cómo manejar cualquier diferimiento anterior. La decisión no es sencilla porque depende de las circunstancias específicas de un individuo. Por ejemplo, si hay otras ganancias de capital que podrían ser compensadas, presentar la elección resultaría en no poder compensarlas. El artículo declara: Al presentar la elección, se considera que el empleado ha realizado una ganancia de capital imponible igual a la mitad del menor de los ingresos por empleo o de la pérdida de capital que surgen en la venta de acciones en opción. La ganancia de capital imputada será compensada (parcial o totalmente) por la pérdida de capital permisible derivada de la disposición de la acción en opción. ¿Cuál es el valor de la pérdida de capital permisible que se utiliza, y por lo tanto, no está disponible para compensar otras ganancias de capital imponibles El artículo ofrece algunos buenos ejemplos para ilustrar varios escenarios. Por lo tanto, si estás en esta situación haz tu análisis. Traté de enlazar con el artículo, pero es una publicación de pago, por lo que no está disponible. Su contador de impuestos podría darle una copia. Gracias a Steve Reed de Manning Elliott en Vancouver por sus ideas fiscales ya Jim Fletcher, un inversionista ángel activo, por sus contribuciones a este artículo. Notas de pie de página (el diablo está en los detalles): 1.8221Shares8221 como se menciona en el presente documento significa 8220 Acciones Restringidas8221 en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Generalmente esto significa acciones ordinarias ordinarias 8211 PERO 8211 si una Compañía tiene un derecho de la primera negativa a recomprar las acciones, pueden ya no calificar para el mismo trato fiscal. 2. Hay realmente dos 50 deducciones disponibles: La deducción regular de ganancias de capital que permite una deducción de 50 en ganancias de capital hechas en acciones que se adquieren en FMV y la deducción 50 disponible para compensar el beneficio de empleo en acciones que se mantienen por más De 2 años. (Por supuesto, sólo una deducción de 50 está disponible.) 3.CCPC estado puede perder sin saberlo. Por ejemplo, si un inversionista estadounidense tiene ciertos derechos por los que tiene, o puede tener, 8220control8221, la compañía puede ser considerada como una no-CCPC. Rob Stanley dice: Gran artículo. ¿Alguna de estas disposiciones se ha actualizado en los 6 años desde que el artículo fue publicado originalmente en We8217re basado en Toronto y la creación de un nuevo inicio de tecnología. We8217ve decidió incorporar en Delaware como queremos eventualmente atraer dinero del valle. Pero para los fundadores y empleados clave parece que tanto las opciones como las acciones de los fundadores podrían ser problemáticas como un CCPC no, los empleados canadienses que reciben opciones estarían en una situación similar a su CFO con 100.000 opciones en un inicio de Silicon Valley 8211 tendrían un impuesto Responsabilidad en el FMV en el momento del ejercicio, debida inmediatamente. ¿Es esto todavía el caso Si emitimos acciones (acciones fundadoras) como un no-CCPC, incluso con reversa de adquisición (o equivalentes RSU), parece que habría una obligación impositiva inmediata basada en FMV en el momento de las acciones se emiten 8211 am Comprendo que correctamente I8217m no es consciente de ningún cambio en los últimos 6 años desde que escribí el mensaje. Sí, las reglas son diferentes en los Estados Unidos. No es tan bueno como en Canadá. Muchas startups que conozco no tienen problemas para atraer Valley Capital porque son CCPCs. En su caso, si los receptores de las acciones de los fundadores (en el Delaware Corp) son canadienses, creo que las normas canadienses son aplicables y no tienen responsabilidad fiscal inmediata. PERO 8211 ellos no reciben un tiro en la exención 835K Cap Gains. Luego, por supuesto, también está la cuestión de cuál es el FMV. Si no se ha levantado capital, y si la empresa es nueva, I8217d argumenta que el FMV es cero. Incluso para emisiones en etapas posteriores, no he oído hablar de la CRA estableciendo un FMV. Rob Stanley dice: Gracias Mike Again, gran artículo 8211 muy informativo.
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